Курс повышения квалификации.
Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2023 год. Новации 2024 года

1. ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».

• Начало применения стандарта.
• Требования к инвентаризации. Что устанавливается при проведении инвентаризации.
• Способы подтверждения фактического наличия объектов.
• Документальное оформление инвентаризации.
• Обязательное проведение инвентаризации:
• — основание для проведения инвентаризации,
• — дата проведения инвентаризации,
• — объекты инвентаризации.
• Инвентаризационная комиссия:
• — требования к составу,
• — когда можно не создавать комиссию.
• Порядок проведения инвентаризации.
• Оформление результатов инвентаризации. Что такое квалификация результатов инвентаризации. Дата признания результатов инвентаризации.
• Оценка результатов инвентаризации. Отражение результатов инвентаризации в учете.
• Естественная убыль. Пересортица.
2. ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

• Признаки нематериальных активов и открытый перечень НМА. Отличие признаков и перечня НМА от ПБУ 14/2007.
• На какие виды активов не распространяется стандарт.
• Лицензия как НМА.
• Как учитывать созданный организацией товарный знак.
• Учет объекта НМА, исключительное право на который принадлежит нескольким организациям совместно либо организации и физическому лицу.
• Лимит стоимости НМА. Затраты на приобретение и создание активов, стоимость которых не превышает лимита.
• Разделение в учете результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации и материальных носителей, в которых они выражены.
• Инвентарный объект как единица учета, в. т. ч. сложный объект. Группа нематериальных активов.
• Признание НМА. Формирование первоначальной стоимости в соответствии с ФСБУ 26/2020. Понятие исследования и разработки и отражение их в учете.
• Разделение объекта и материального носителя. Расчетная стоимость материального носителя и порядок ее определения.
• Оценка НМА после признания. Два способа признания: по первоначальной стоимости и по переоцененной стоимости. Два способа переоценки. Отражение переоценки в бухгалтерском учете. Два способа списания дооценки.
• Капитальные вложения в НМА.
• Срок полезного использования НМА и его пересмотр.
• Способы начисления амортизации НМА. Ликвидационная стоимость и случаи ее определения. Проверка элементов амортизации.
• Обесценение НМА.
• Списание НМА.
• Переход на ФСБУ 14/2022. Изменение учетной политики.
• Особенности учета для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
3. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

• В каких случаях применяется и в каких не применяется ФСБУ 25/2018.
• Что является предметом аренды для целей применения стандарта. Как влияет содержание договора аренды на применение стандарта. Проблема отражения в учете договоров аренды на неопределенный срок.
• Изменение договора аренды и его влияние на учет.
• Что включается в состав арендных платежей (что такое твердые платежи, как определить величину переменных платежей, иные виды платежей).
• Определение справедливой стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда» и другими МСФО.
4. Учет у арендатора.

• Что такое право пользования активом и обязательство по аренде. В каких случаях право пользования активом и обязательство по аренде не признается.
• Что включает в себя фактическая стоимость права пользования активом.
• Как рассчитывается обязательство по аренде. Что такое сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей.
• Ставка дисконтирования, порядок ее определения в случае отсутствия в договоре. Как проводится дисконтирование.
• Амортизация права пользования активом.
• Начисление процентов.
• Бухгалтерские проводки в учете арендатора.
5. Учет у арендодателя.

• Как классифицируются объекты учета субаренды.
• Операционная и неоперационная (финансовая) аренда – порядок определения и условия признания.
• Признание инвестиции в аренду и оценка ее стоимости. Валовая и чистая стоимость инвестиции в аренду, порядок их расчета.
• Начисление процентов и их признание в качестве доходов.
• Операционная аренда.
• Бухгалтерские проводки в учете арендодателя.

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

Бухгалтерский учет.

1. Изменения в ФСБУ 26/2020 с 2024 года.
2. Понятие основного средства, предмет учета. Принципиально новое отношение к инвентарным объектам в свете ФСБУ 6/2020.
3. Новое определение основных средств, разграничение основных средств с запасами.
4. Лимит стоимости основных средств. Учет малоценных основных средств. Особая группа основных средств – инвестиционная недвижимость.
5. Первоначальная оценка основных средств: порядок формирования стоимости основного средства в различных хозяйственных ситуациях. Новый стандарт ФСБУ 26/2020.
6. Расходы на ремонт: списываем по новым правилам.
7. Принципиальные изменения в порядке начисления амортизации: понятие ликвидационной стоимости, определение срока полезного использования и способа амортизации, пересмотр параметров амортизации. Неамортизируемые объекты.

8. Списание ОС с учета. Новые основания. Новые подходы к документированию. Прекращение признания основных средств, порядок учета материальных ценностей от выбытия основных средств.
9. Проверка основных средств на обесценение на конец года.
10. Переоценка основных средств по итогам года.
11. Сопоставление с правилами налогового учета: как оптимизировать учет, упросить его, но не ухудшить качество учетной информации и не нарушить требования НК РФ?

Налоговый учет.

12. Формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете при разных способах его получения. Изменения с 2024 года.
13. Определение сроков полезного использования. Начисление амортизации и признание ее в налоговом учете. Повышающие коэффициенты с учетом изменений. Классификация основных средств по амортизационным группам.
14. Правила амортизации основных средств в налоговом учете.
15. Использование амортизационной премии и последствия ее применения.
16. Случаи изменения первоначальной стоимости основного средства. Модернизация, реконструкция, достройка, дооборудование.
17. Учет неотделимых улучшений у арендатора и арендодателя, у ссудодателя и ссудополучателя.
18. Ремонт основных средств.
19. Выбытие основных средств: продажа, досрочное списание, безвозмездная передача, взнос в уставный капитал.

1. Общие вопросы

• Основные вопросы, связанные с формированием и представлением годовой бухгалтерской отчётности:
• основные направления реформирования бухгалтерского учёта в период 2024 – 2026 годов;
• инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчётности;
• достоверная бухгалтерская оценка активов и выручки, проверка активов на обесценение;
• открытость информации относительно законности источников финансирования организации и оценка сопутствующих рисков;
• отражение обязательств и резервов под оценочные обязательства, урегулирование в гражданском праве момента списания дебиторской и кредиторской задолженности;
• изменение требований по месту хранения первичных документов;
• обязательность передачи бухгалтерских документов при смене руководителя организации и правовые последствия.
• Изменения в сфере гражданского законодательства:
• расширение доступности сведений из ЕГРЮЛ;
• упрощённое исключение из ЕГРЮЛ по инициативе организации;
• новые основания для исключения из ЕГРЮЛ по инициативе регистрирующего органа и последствия такового;
• применение сервиса МЧД;
• определение момента изменения прав и обязанностей при изменении или расторжении договора.
• Изменения в НК РФ:
• переходные положения на 2023 год, связанные с введением ЕНС;
• уточнения правил отражения и корректировки данных по ЕНС, а также возврата и зачёта положительного сальдо по ЕНС;
• изменение процедур привлечения к налоговой ответственности.
• Ожидаемые с 01.01.2024 года поправки в часть первую НК РФ:
• введение возможности принятия налоговыми органами предварительных обеспечительных мер после начала налоговой проверки;
• введение возможности производства выемки документов на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки;
• упрощение процедур пересчёта налоговых обязательств по контролируемым сделкам;
• введение возможности внесудебного взыскания доначислений по контролируемым сделкам.
• Текущие вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
• необходимость подачи уведомления о КИК при начале процедуры ликвидации иностранной организации;
• обоснованность запросов по статье 93 и 93.1 НК РФ (мнение ФНС РФ);
• (не)обоснованность повторных проверочных мероприятий;
• нарушения при проведении мероприятий налогового контроля и последствия таковых;
• отказ от «сотрудничества» и дачи показаний: последствия.
• обязательность «налоговой реконструкции»;
• установление реального ущерба бюджета при привлечении налогоплательщика к имущественной ответственности.

2. НДС
• Введение особых правил определения места реализации работ (услуг) трансграничных «электронных» услуг, а также перечень таких услуг. Планирование новых правил при продажи товаров в рамках ЕАЭС через посредников.
• Введение новых льгот по НДС: рекламные расходы, туризм, строительство.
• Введение новой обязанности налогового агента по НДС.
• Отдельные вопросы исчисления налоговой базы: передача товаров для тестирования и апробации, передача подарочных сертификатов.
• Изменения в составе товаров, облагаемых по ставке 10%:
• детские товары;
• продовольственные товары;
• медицинские изделия.
• Последствия для ценообразования в рамках заключённых договоров при изменения статуса налогоплательщика НДС.
• Изменения в части оформления счетов-фактур в связи с НДС.

3. Налог на прибыль
• Изменения в составе необлагаемых доходов;
• Признание отдельных доходов: субсидии на возмещение расходов или на возмещение неполученных доходов, а также доходы от безвозмездного расширением случаев применения норм о прослеживаемости товаров.
• Некоторые вопросы возмещения НДС при неурегулированности расчётов между сторонами договора.
• Анализ законности источников финансирования организации как основание для возмещения НДС.
• Продление периода действия упрощённого порядка возмещения
пользования чужими активами;
• Урегулирование вопросов списания кредиторской и дебиторской задолженности.
• Обоснование расходов: по структуре, по составу и технологическому основанию.
• Введение возможности изменения стоимости НМА для целей налогообложения, а также введение повышающих коэффициентов амортизации.
• Признание расходов по лизинговым договорам.
• Расширение расходов по имущественному страхованию.
• Ожидаемое увеличение размера компенсации за использование личного транспорта в служебных целях.
• Создание резерва по ремонту основных средств и гарантийным обязательствам.
• Вопросы представления налоговой декларации по налогу на прибыль при закрытии обособленных подразделений.
• Вопросы исполнения обязанности налогового агента по налогу на доходы.
• Введение новых правил признания постоянного представительства иностранной организации на территории Российской Федерации.

4. Страховые взносы
• Уточнение перечня необлагаемых выплат.
• Уточнение правил зачёта фиксированного платежа в счёт единого налога.
• Последствия исключения страхователя из реестра СМП.

5. НДФЛ
• Особые правила исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ на последней неделе года.
• Введение в 2023 году «промежуточных» налоговых уведомлений по НДФЛ;
• Новые с 2024 года правила представления уведомлений и уплаты НДФЛ;
• Изменения в правилах исчисления НДФЛ в отношении «удалённых» работников и лиц, занятых в рамках гражданско-правовых договоров;
• Исчисление НДФЛ в отношении налоговых нерезидентов: налоговые органы могут доказать время пребывания за пределами Российской Федерации;
• Изменения в составе необлагаемых выплат:
• компенсация для «удалённых» работников;
• компенсация при разъездном характере работы.
• Введение упрощённого порядка применения социальных налоговых вычетов.
• Уточнения применения имущественного налогового вычета.
• Исполнение обязанности налогового агента: по договорам с предварительной оплатой, по договорам найма.

6. Имущественные налоги
• Упрощение процедуры снятия с налогового учёта транспортных средств, погибших или находящихся в розыске.
• Изменение состава объектов недвижимости, по которым уплачивается «кадастровый» налог на имущество.
• Изменение сроков выбора налогового органа для представления налоговой декларации по налогу на имущество и сроков её представления.
• Изменения порядка расчёта налога на имущество и земельного налога при изменении кадастровой стоимости.